Ошибка в учете лизингового имущества

Question

Здравствуйте, уважаемые форумчане. Очень нужен совет. Ситуация: был заключен договор лизинга на транспортное средство, с последующим переходом права собственности на предмет лизинга. ТС учитывалось по договору у Лизингополучателя, по окончании договора лизинга был заключен договор купли-продажи с выкупной стоимость 20000 рублей. Сам договор лизинга на 2 600 000 рублей. Предыдущий бухгалтер списывала лизинговые платежи в налоговом учете и бухгалтерском в течение всего договора лизинга. Пришел счет-фактура на ТС на 20000 рублей. Она его так и оприходовала. Амортизация не начислялась. Так как было принято на учет в 2013г., то недоплаты по налогу на имущество нет. В балансе не отражена реальная стоимость ТС. Что имеем- в бухучете не сформирована стоимость основного средства, сейчас пришла пора его продать за 1 000 000 рублей, как мне сейчас исправить ошибку? Составить бухсправку июнем 2016г., только я не понимаю, какие проводки сделать. Просто списывались лизинговые платежи Дт 20 Кт 60 и все. То есть мне сейчас нужно сформировать стоимость основного средства, начислить амортизацию в БУ, начиная с 2013г?

User 1 · Answer

Доброго дня.Прежде, чем говорить об ошибке, поясните кто по договору лизинга выступал балансодержателем лизингового имущества, Лизингополучатель или Лизингодатель? Если транспортное средство было на балансе Лизингодателя, то предположу, что ошибки в учете нет.- балансодержатель — Лизингодатель Лизинг (балансодержатель — лизингодатель)﻿Как правильно отразить в 1С лизинг на балансе лизингодателя?﻿Как отразить в учете выкуп транспортного средства из лизинга﻿Выкуп автомобиля по договору лизинга- балансодержатель — ЛизингополучательВключение платежей по лизингу в расходы по налогу на прибыль﻿Учет лизинговых платежей на балансе лизингополучателя: стоимость основного средства после выкупа﻿Выкуп лизингового имущества, числящегося на балансе лизингополучателяПродажа после выкупа лизингового имущества.Продажа ОС, приобретенного в лизинг, директоруПроводки при продаже автомобиля, выкупленного из лизинга﻿Продажа выкупленного транспортного средства из лизинга﻿Цена при продаже автомобиля, приобретенного в лизинг

User 2 · Answer

Спасибо. Только балансодержатель по договору - Лизингополучатель, т.е. мы. Я правильно понимаю, что в налоговом учете стоимость ТС равно 0? А вот в БУ она тоже равна 20000 рублям-выкупная стоимость, и ТС не амортизировалось, а числилось на 10.9-так как в соотвествии с учетной политикой не подходило под определение ОС). теперь мне продавать за 1 000 000 рублей, подскажите, пожалуйста, проводки, как в БУ правильно сформировать проводки. Мне же нужно выйти на остаточную стоимость.

User 3 · Answer

Спасибо. Только балансодержатель по договору - Лизингополучатель, т.е. мы.Я правильно понимаю, что в налоговом учете стоимость ТС равно 0?А вот в БУ она тоже равна 20000 рублям-выкупная стоимость, и ТС не амортизировалось, а числилось на 10.9-так как в соотвествии с учетной политикой не подходило под определение ОС). теперь мне продавать за 1 000 000 рублей, подскажите, пожалуйста, проводки, как в БУ правильно сформировать проводки. Мне же нужно выйти на остаточную стоимость. Добрый день!Выделенное синим - верно.Думаю, сейчас уже нет необходимости вносить исправления исходя из требования рационального ведения учета (п. 6 ПБУ 1/2008), так как исправительная проводка по формированию первоначальной стоимости данного имущества (Д 01 К 02) ничего не добавит в случае одновременной продажи такого имущества в плане информативности бухгалтерской отчетности и совокупного финрезультата на дату продажи.Если все же решите вносить исправления, то нужно приходовать предмет лизинга через счет 08 (Д 08 К 76) на счет 01 по сумме лизинговых платежей и выкупной стоимости без НДС (п. 8 ПБУ 6/01), снимать ранее признанные в составе расходов лизинговые платежи проводкой Д 76 К 91.1 (84), начислять амортизацию проводкой Д 91.2 (84) К 02 (п.п. 9 и 14 ПБУ 22/2010).

User 4 · Answer

Спасибо. Но я не права в том, что в Бухгалтерском балансе остаточная стоимость Внеоборотных активов существенно занижена?Но вся проблема в том, что при продаже данного имущества без исправительных проводок появляется огромная прибыль в размере 1000000-20000=980000 рублей. А если б остаточная была верна в БУ, тогда и прибыли такой не было бы. Вот и прошу у вас помощи, как же исправить все, чтобы не образовывалась такая необоснованная прибыль при продаже ОС.

User 5 · Answer

снимать ранее признанные в составе расходов лизинговые платежи проводкой Д 76 К 91.1 (84) Объясните, пожалуйста, это же вы в Бухгалтерском учете имеете в виду? В налоговом все расходы остаются?

User 6 · Answer

Объясните, пожалуйста, это же вы в Бухгалтерском учете имеете в виду? В налоговом все расходы остаются? Добрый день!С налоговым учетом - отдельная история. Но в любом случае у Вас не будет налоговых расходов при продаже данного имущества, так как Вы все расходы (лизинговые платежи и выкупную стоимость) уже признали для целей налогообложения, поэтому формирование достоверной бухгалтерской остаточной стоимости такого имущества никоим образом не повлияет на Ваш налог на прибыль.

User 7 · Answer

Спасибо за ответ. Только вот так и не поняла, как же уйти от прибыли при продаже( так, чтобы было более менее правильно.

User 8 · Answer

Спасибо за ответ. Только вот так и не поняла, как же уйти от прибыли при продаже( так, чтобы было более менее правильно.От прибыли не уйти.

User 9 · Answer

Спасибо за ответ. Только вот так и не поняла, как же уйти от прибыли при продаже( так, чтобы было более менее правильно. Добрый день!Вы же уже учли стоимость продаваемого имущества в составе налоговых расходов в течение срока лизинга. Логично, что при продаже такого имущества нельзя повторно учесть расходы на его приобретение (п. 5 ст. 252 НК РФ), т.е. нужно платить налог с цены продажи.Напоминаю, что обсуждение схем уклонения от налогообложения на форуме запрещено.

User 10 · Answer

Простите, видимо,я что-то не допонимаю. При продаже лизингового ОС проводки будут стандартные ? Стоимость продажи 1.000.000 руб(в т.ч.НДС)
Д 02.1 К 01.2- списана амортизация ОС (которой на самом деле нет)

Д 01.2 К 01.1- списана балансовая стоимость 20 000 рублей.

Д 91.2 К 01.2 = списана остаточная стоимость проданного имущества 20000 рублей

Д 62 (76) К 91.1 = отражена выручка от реализации имущества для целей налогоообложения 847457,63 рубля

Д 91.2 К 68.2 = начислен НДС с выручки от реализации имущества. 152542,37 рублей

Итого получаем прибыль 847457,63 -20000=827457,63 рубля?

НО если в БУ восстановить стоимость ОС, то остаточная стоимость будет составлять 800000рублей (лизинговые платежи+выкуп.стоимость- амортизация)
Тогда проводка Д91.2 К 01.2 списана остаточная стоимость ОС 800000рублей.
И прибыль получается 847457,63-800000рублей= 47457,63 рубля.

Уважаемый НКК, подскажите, пожалуйста, я совсем запуталась.

или эта остаточная стоимость была уже учтена для налогообложения, как вы написали выше, и я эти 800 000 смогу списать только целей БУ?
А для налога на прибыль в любом случае будет 847457,63-20000 рублей=827457,63 рубля?

Если так, тогда и смысла нет делать исправительные проводки(. Если только для того, чтобы в акте ОС-1 была правильно указана остаточная стоимость. Или и этого не стоит делать?
Просто первый раз столкнулась с продажей лизингового имущества.

User 11 · Answer

Простите, видимо,я что-то не допонимаю. При продаже лизингового ОС проводки будут стандартные ? Стоимость продажи 1.000.000 руб(в т.ч.НДС)Д 02.1 К 01.2- списана амортизация ОС (которой на самом деле нет)Д 01.2 К 01.1- списана балансовая стоимость 20 000 рублей.Д 91.2 К 01.2 = списана остаточная стоимость проданного имущества 20000 рублейД 62 (76) К 91.1 = отражена выручка от реализации имущества для целей налогоообложения 847457,63 рубляД 91.2 К 68.2 = начислен НДС с выручки от реализации имущества. 152542,37 рублейИтого получаем прибыль 847457,63 -20000=827457,63 рубля?НО если в БУ восстановить стоимость ОС, то остаточная стоимость будет составлять 800000рублей (лизинговые платежи+выкуп.стоимость- амортизация)Тогда проводка Д91.2 К 01.2 списана остаточная стоимость ОС 800000рублей.И прибыль получается 847457,63-800000рублей= 47457,63 рубля.Уважаемый НКК, подскажите, пожалуйста, я совсем запуталась.или эта остаточная стоимость была уже учтена для налогообложения, как вы написали выше, и я эти 800 000 смогу списать только целей БУ?А для налога на прибыль в любом случае будет 847457,63-20000 рублей=827457,63 рубля?Если так, тогда и смысла нет делать исправительные проводки(. Если только для того, чтобы в акте ОС-1 была правильно указана остаточная стоимость. Или и этого не стоит делать?Просто первый раз столкнулась с продажей лизингового имущества.Добрый день!Проводки в бухучете верные, но в налоговом учете данные операции отражаются совсем по-другому:- помимо налоговой амортизации предмета лизинга в составе расходов учитываются начисленные лизинговые платежи, уменьшенные на налоговую амортизацию предмета лизинга (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).Поэтому на дату завершения договора лизинга чаще всего складывается такая ситуация:- в бухучете имеются неперенесенные расходы в виде остаточной стоимости предмета лизинга;- в налоговом учете отсутствуют неперенесенные расходы, кроме непосредственно выкупной стоимости предмета лизинга.Соответственно, выделенное жирным шрифтом - абсолютно верно.

User 12 · Answer

Спасибо огромное. Тогда я даже и не буду вносить никакие исправления в БУ, потому что, как я понимаю, эта ошибка не повлечет налоговых санкций.

User 13 · Answer

Спасибо огромное. Тогда я даже и не буду вносить никакие исправления в БУ, потому что, как я понимаю,эта ошибка не повлечет налоговых санкций. Добрый день!Выделенное синим - неверно, так как налоговые санкции могут быть наложены по п. 2 ст. 120 НК РФ, при этом исправление ошибки может разве что помочь снизить штраф в случае его наложения.От штрафа по ст. 15.11 КоАП исправления ошибок прошлых лет в текущем периоде тоже не спасают.

Ошибка в учете лизингового имущества

Comments